Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Nelerdir?
İş dünyasında faaliyet gösteren şirketlerin, vergisel yükümlülüklerini yerine getirirken dikkat etmeleri gereken birçok teknik konu vardır. Bu konulardan biri de “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)”dir. Vergi mevzuatında yer alan bu kavram, işletmelerin gider olarak kaydetmiş olsalar bile vergi matrahından indiremeyecekleri harcamaları tanımlar. Hatalı uygulamalar, cezai yaptırımlara ve vergi yükünün artmasına neden olabilir.
Bu yazımızda, “KKEG nedir”, “Hangi giderler KKEG sayılır”, “KKEG nasıl beyan edilir” gibi soruların yanıtlarını veriyor, uygulamada sık yapılan hataları örneklerle açıklıyoruz.
KKEG Nedir?
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG), işletme faaliyetleriyle doğrudan ilişkili olsa bile, vergi mevzuatı tarafından indirimi kabul edilmeyen harcamaları ifade eder. Başka bir ifadeyle; şirket muhasebesinde gider olarak kaydedilebilen ancak vergi matrahını düşürmekte kullanılamayan kalemlerdir.
Örneğin, bir şirket yöneticisinin kişisel aracı için yaptığı bakım harcaması, şirket kasasından ödenmiş olsa bile, bu harcama şirketin ticari faaliyetiyle ilişkilendirilemediği için KKEG kapsamında değerlendirilir.
Yasal Dayanak:
KKEG düzenlemeleri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında yer alır.
KKEG, mali tabloların vergi kanunları açısından düzeltilmesini zorunlu kılan önemli bir kavramdır.
KKEG Kapsamındaki Başlıca Gider Türleri
İşletmelerin yaptığı bazı harcamalar, kurum kazancı tespitinde indirime tabi tutulamaz ve KKEG olarak sınıflandırılır. Aşağıda en yaygın KKEG türleri ve kısa açıklamaları yer almaktadır:
- Vergi Cezaları ve Gecikme Faizleri
Vergi idaresi tarafından kesilen vergi cezaları, gecikme faizleri ve usulsüzlük cezaları, hiçbir şekilde gider kabul edilmez. Bu tür ödemeler KKEG’dir.
Örnek:
Usulsüzlük cezası: 3.000 TL → KKEG olarak beyan edilir.
- Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi
İşletmenin ödediği kendi kurumlar vergisi veya stopaj tutarları gider yazılamaz. Bu vergiler doğrudan KKEG listesine eklenir.
- Şirket Ortaklarına Yapılan Kişisel Harcamalar
Şirketin yöneticilerine veya ortaklarına ait özel harcamalar — örneğin, özel yemek faturaları, kişisel seyahat masrafları — KKEG sayılır.
Örnek:
Yöneticinin eşine özel doğum günü organizasyonu: Gider olarak yazılamaz.
- Amortismana Tabi Olmayan Lüks Harcamalar
İşletmeye ekonomik fayda sağlamayan, lüks nitelikli harcamalar (örneğin özel jet kiralama, spor otomobil giderleri) KKEG olabilir.
- Bağış ve Yardımlar (Belirli Koşullarda)
Her bağış gider olarak indirilemez. Sadece kanunla belirlenmiş kurumlara yapılan ve belgeli bağışlar indirim kapsamındadır. Diğerleri KKEG sayılır.
- İlgisiz Faaliyet Giderleri
Şirketin ana faaliyetiyle ilgisi olmayan (örneğin bir inşaat firmasının sanat galerisi açma masrafı) harcamalar da KKEG kapsamına girer.
- Fatura Düzeni Eksikliği Olan Harcamalar
Usule uygun fatura düzenlenmemiş, eksik bilgi içeren veya üçüncü kişiler adına düzenlenmiş faturalarla yapılan harcamalar da KKEG kabul edilir.
KKEG Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gerekenler
KKEG uygulaması sadece listeyi bilmekle sınırlı değildir. Aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi, vergi riskinin azaltılması açısından büyük önem taşır:
- Giderin Şirket Faaliyetiyle Bağlantısı
Her harcama, şirketin faaliyet konusu ile doğrudan ilişkili olmalıdır. Örneğin, bir yazılım firmasının VIP araç kiralaması, gider olarak gösterilemez.
- Belgeli Harcamalar Esastır
KKEG olup olmaması kadar, harcamanın faturalı ve belgeli olması da önemlidir. Aksi takdirde KKEG olarak kabul edilir.
- Yıl İçinde Doğru Sınıflandırma
Bazı firmalar, yıl sonunda tüm uygunsuz harcamaları topluca KKEG olarak kaydeder. Ancak doğrusu, harcamayı yaptığı anda uygun sınıfa ayırmaktır.
- Transfer Fiyatlandırması ve KKEG
İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde hatalı fiyatlama, fark tutarın KKEG sayılmasına yol açabilir. Transfer fiyatlandırmasına özel dikkat gereklidir.
KKEG Olarak Değerlendirilmeyen Ancak Sık Karıştırılan Giderler
Bazı giderler ilk bakışta KKEG gibi görünse de, doğru uygulandığında vergi matrahından indirilebilir:
- Personel Eğitim Giderleri
Resmî sertifika ve fatura ile belgelenmiş eğitim harcamaları, vergi indirimine konu olabilir.
- Tanıtım ve Pazarlama Giderleri
Reklam ve promosyon giderleri, kurum faaliyetleriyle doğrudan ilişkiliyse gider olarak kabul edilir.
- Temsil ve Ağırlama Giderleri
Makul sınırlar içinde ve faturalı ise, KKEG değil, gider olarak yazılabilir. Ancak kişisel harcamaya dönüşürse KKEG olur.
- İş Seyahat Giderleri
Gidiş-geliş, konaklama ve yemek dahil olmak üzere iş amaçlı seyahat harcamaları uygun şekilde belgelenirse gider sayılabilir.
Sık Sorulan Sorular (SSS)
KKEG gider yazılabilir mi?
Hayır. KKEG’ler, muhasebe kayıtlarında gider olarak yer alsa bile, vergi matrahından indirilemez. Bu nedenle beyannamede “KKEG” satırında eklenir.
KKEG beyan edilmezse ne olur?
KKEG’lerin beyannameye eklenmemesi, vergi matrahının eksik beyan edilmesine neden olur. Bu da vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve olası denetim riskleriyle karşılaşmanıza yol açar.
Şirket aracıyla yapılan özel harcamalar KKEG midir?
Evet. Şirket aracının kişisel kullanımı için yapılan benzin, otopark, köprü geçişi gibi harcamalar KKEG sayılır. Ancak iş seyahati kapsamında ise ve belgelenmişse gider olarak yazılabilir.
Özetle:KKEG, Şirketin Mali Sağl ığı İçin Kritik Bir Alan
Vergi mevzuatı, işletmelere gider gösterme hakkı tanırken, bu hakkın sınırlı ve kontrollü kullanılmasını şart koşar. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG), bu sınırların çizildiği alandır. Her şirketin, KKEG listesini düzenli olarak gözden geçirmesi, harcama belgelerini doğru sınıflandırması ve beyannameleri dikkatle hazırlaması gerekir.
Yanlış uygulamalar yalnızca para cezası değil, aynı zamanda şirketin mali itibarı açısından da risk oluşturur. Bu nedenle KKEG sadece muhasebe değil, aynı zamanda kurumsal yönetim ve denetim konusu olarak ele alınmalıdır.
